Obligatorietat d’auditar-se

Existeixen diferents suposats en els quals és obligatori realitzar una auditoria dels comptes anuals:

Quan durant dos exercicis consecutius es compleixin dos dels següents requisits:
- L'import total de les partida del seu actiu haurà de ser superior a 2.850.000 euros.
- L'import net de la seva xifra anual de negocis haurà de superar els 5.700.000 euros.
- El nombre mitjà d'empleats durant l'exercici sigui superior a 50.
Així, per exemple, una societat que, en els exercicis 2012 i 2013 hagi tingut un volum de vendes major de 6 milions d'euros, i tingui uns actius de més de 3 milions d'euros, en cadascun d'aquests exercicis, haurà de sotmetre's a auditoria de comptes en l'exercici 2013.

Amb independència de l'anterior, existeixen altres circumstàncies que requereixen l'obligatorietat de sotmetre els comptes anuals a auditoria:
- La sol·licitud per nombre de socis que representi almenys el 5% del capital social, en les societats que no estan sotmeses a auditoria. Aquesta sol·licitud ha d'efectuar-se al registrador mercantil de la localitat on estigui domiciliada la societat, abans que transcorrin 3 mesos des del tancament de l'exercici. L'auditoria es realitza amb càrrec a la societat.
- Obligació de formulació de comptes anuals consolidats. Aquestes societats han de sotmetre a auditoria aquestes comptes consolidats amb independència que s'auditin o no els comptes anuals individuals.
- Cotització dels seus títols en qualsevol de les Borses Oficials de Comerç.
- Emissió d'obligacions en oferta pública.
- Dedicació de manera habitual a la intermediació financera.
- Dedicació a qualsevol activitat subjecta a la Llei d'Ordenació i Supervisió de les Assegurances Privades.
- Percepció de subvencions o ajudes amb càrrec als pressupostos de les Administracions públiques o a fons de la Unió Europea, per un import total acumulat superior a 600.000 euros. L'obligació de sotmetre a auditoria els comptes anuals aconsegueix a les de l'exercici en el qual es percebin les subvencions o ajudes, així com a les dels exercicis en què es realitzin les operacions o executin les inversions relatives a les mateixes.
- Realització d'obres, gestió de serveis públics, subministraments, consultoria i assistència i serveis a les Administracions públiques, per un import total acumulat superior a 600.000 euros, que representi més del 50% de l'import net de la seva xifra anual de negocis.
- Admissió dels seus valors a negociació en un mercat regulat de qualsevol Estat membre de la UE.
- Mandat judicial instat per qui acrediti un interès legítim, fins i tot en via de jurisdicció voluntària. En aquest cas, el jutjat exigirà al peticionari caució adequada per respondre del pagament de les costes processals i de les despeses de l'auditoria, que seran al seu càrrec quan no resultin vicis o irregularitats essencials en els comptes anuals revisats, a l'efecte dels quals presentarà l'auditor en el Jutjat un exemplar de l'informe realitzat.
- Les entitats asseguradores.
- Les societats de garantia recíproca.
- Les sucursals d'entitat de crèdit estrangeres que no estiguin obligades a presentar comptes anuals a Espanya. Han de sotmetre a auditoria les informacions comptables que hagin de fer públiques i aquelles que, amb caràcter reservat, hagin de remetre al Banc d'Espanya.
- Les mutualitats de previsió social.
- Les institucions d'inversió col·lectiva i les seves societats gestores.
- Els fons de titulització hipotecària.
- El Consell Superior d'Esports, d'ofici o a petició de la lliga professional corresponent, pot exigir a les societats anònimes esportives la submissió a una auditoria complementària pels auditors que designin.
- Les empreses que desenvolupen activitats elèctriques, de gas natural i gasos manufacturats per canalització.